典当企业在一定的经营时期内取得的营业收入、实现的利润、占有国家资源以及从事其他应税项目，要按照规定向国家交纳各种税金、教育费附加等，按照权责发生制原则要求，这些应交的税费，应当提前计入相关的会计科目。此外，企业还要以代理人的身份代理国家向纳税义务人征收某种税金，然后上缴国家。典当企业经营过程中应缴纳的税费具体包括：营业税、消费税、增值税、所得税、土地增值税、城市建设维护税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等；企业为国家代扣代交的税金如个人所得税等。 

企业应当设置“应交税费”科目，用于核算企业按照税法的规定应缴纳的或代扣代交的各种税费。“应交税费”科目应当按照应交税费的税种设置明细分类科目，进行明细分类核算。 

企业应当设置“营业税金及附加”科目，用于核算企业由于提供服务应负担的各种营业税金及附加，包括营业税、消费税、城乡维护建设税、出口关税和教育费附加等。企业应当交纳的各种税金及附加，借记本科目，贷记“应交税费”各明细科目，期末通过该科目的贷方结转至本年利润，结转后本科目不留余额。 

一、营业税、增值税和城市建设维护税 

典当企业应交的营业税和城市建设维护税，应当借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”的相关明细科目。 

1、营业税 

营业税是指对提供劳务（加工、修理修配劳务除外）、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。营业税是一种价内税，是企业取得营业收入的抵减，企业只要取得营业收入，无论是否盈利，都必须缴纳营业税，营业税计算公司如下: 

应交营业税额＝营业额×税率 

假定典当公司2010年12月利息收入260万元，营业税率为5%。 

典当行应纳营业税为：2，600，000×5%=130，000（元） 

根据以上计算结果，应做会计分录如下： 

借：营业税金及附加130，000 

贷：应交税费—应交营业税130，000 

实际交纳营业税时，做会计分录如下： 

借：应交税费—应交营业税130000 

贷：银行存款130000 

2、增值税 

典当企业由于绝当产生的绝当物品，在变现时应当缴纳增值税。按照《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》规定，对于销售使用过的物品和旧货按照下列方式确定应纳税额： 

一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依照4%的征收率减半征收增值税的，按下列公式确定销售额和应纳税额： 

销售额=含税销售额÷（1+4%） 

应纳税额=销售额×4%÷2 

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，适用按简易办法依照4%的征收率减半征收增值税的，按下列公式确定销售额和应纳税额： 

销售额=含税销售额÷（1+3%） 

应纳税额=销售额×2% 

例：假定典当公司将【5-2】中取得的绝当物品处置，收得价款2，580元。会计人员做如下会计处理: 

借：库存现金2，580 

贷：其他业务收入—绝当物品销售收入2，529.90 

应缴税费—应缴增值税50.10 

3、城市维护建设税 

城市维护建设税是一种附加税，一般按照营业税的5%-10%缴纳。 

二、房产税、土地使用税和车船使用税 

企业按照规定计算的房产税、土地使用税和车船使用税，应当借记“业务及管理费”科目，贷记“应交税费”的相关明细科目，实际缴纳时，借记“应交税费”相关明细科目，贷记“银行存款”科目。 

1、房产税 

房产税是以房产为对象计算征收的一种税。其计税依据有两种：一种是房产余值，二是房产租金收入。按照税法规定，房产原值一次减除10%-30%的自然损耗等因素后的余值为房产的计税依据，具体扣减幅度由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。对没有房产原值的，房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金为基础征收房产税。 

【例】典当公司2009年12月31日的“固定资产—房产”账户的账面原值为800万元。2010年2月1日，公司将原值为2，000，000的房屋租赁给其他单位使用，每年收取租金300，000元。当地政府规定，按照房产原值扣除30%后作为房产余值计征房产税，税率为每年1.2%；对于出租房屋取得租金收入的房产，按其租金收入使用12%的年税率纳税；房产税按年计算，分季交纳，计算典当公司2010年第一季度应缴纳的房产税并做出会计处理。 

1月份，按房产余值计算全年应纳税额： 

年应纳税额80，000×（1－30%）×1.2%＝67，200（元） 

月应纳税额67，200÷12＝5，600（元） 

公司应按房产余值和租金收入分别计算2月份和3月份的应纳税额： 

按房产余值计算的应纳税额 

年应纳税额＝（8，000，000-2，000，000）×（1-30%）×1.2%=50，400（元） 

月应纳税额＝50，400÷12＝4，200（元） 

按租金收入计算的应纳税额为： 

年应纳税额＝300，000×12%＝36，000（元） 

月应纳税额＝36，000÷12＝3，000（元） 

根据以上计算结果，应做会计分录如下： 

1月末应交房产税时，做会计分录 

借：业务及管理费5，600 

贷：应交税费—应交房产税5，600 

2月末和3月末计算应交房产税时，应做会计分录如下： 

借：业务及管理费7，200 

贷：应交税费—应交房产税7，200 

4月初交纳第一季度应交房产税20，000（5,600+7,200+7,200）元时，做会计分录 

借：应交税费—应交房产税20，000 

贷：银行存款20，000 

2、土地使用税 

土地使用税是国家对拥有土地使用权的单位和个人，就其使用的土地面积为课税对象计算征收的一种税，其计算公式为： 

年应缴纳的土地使用税税额＝实际占用的土地面积×单位适用税额 

【例】典当公司实际占用土地面积5000平方米，该地段土地使用税的单位税额为30元，则典当公司每年应纳土地使用税计算如下： 

年应纳土地使用税＝5000×30＝150000（元） 

月应纳土地使用税＝150000÷12＝12500（元） 

按月计算应交土地使用税时，应做会计分录为： 

借：业务及管理费12500 

贷：应交税费—应交土地使用税12500 

交纳第一季度土地使用税时，应做会计分录如下： 

借：应交税费—应交土地使用税37500 

贷：银行存款37500 

3、车船使用税 

车船使用税是国家对拥有土地使用权的单位和个人，以行驶的车船为课税对象计算征收的一种税。 

【例】典当公司拥有汽车3辆，按照所在地区规定，载客汽车每辆年税额为200元，公司本金应交纳车船使用税的计算如下： 

年应交车船使用税＝3×200＝600（元） 

假定公司车船使用税按年计算，一次性交纳，并计入当期损益，根据上述计算结果，做账务处理如下： 

借：业务及管理费600 

贷：应交税费—应交车船使用税600 

借：应交税费—应交车船使用税600 

贷：银行存款600 

4、教育费附加 

企业按规定计算应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金—应交教育费附加”，实际交纳时，借记“应交税金—应交教育费附加”，贷记“银行存款”。 

三、所得税 

企业按照税法规定计算应交所得税，借记“所得税”等科目，贷记“应交税费—应交所得税”科目，实际交纳时，借记“应交税费—应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。